国产aaaav精品欧美一区二区三区欧_av无码专区亚洲_亚洲精品国产精品国自产_亚洲一码二区

歡迎來到君九天誠人力資源企業(yè)管理公司官方網(wǎng)站!
咨詢熱線
18856750822(微信同號)
歡迎各界來電咨詢業(yè)務(wù)合作!
您的位置: 首頁>>百科知識>>行業(yè)新聞

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的10個(gè)實(shí)務(wù)問題

作者: 來源: 時(shí)間:2018-06-09

1、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人要符合哪些條件?

答:只有兩個(gè)條件同時(shí)滿足,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

條件一,只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。兩個(gè)條款聯(lián)系起來理解,也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人,包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人,都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來理解,此次允許轉(zhuǎn)登記的,不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。

條件二,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期,下同)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期,下同)累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

同時(shí),只有2018年5月1日以前已經(jīng)登記的一般納稅人,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,5月1日以后新登記的一般納稅人,并不符合第一個(gè)條件的規(guī)定,不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。


1、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人要符合哪些條件?

答:只有兩個(gè)條件同時(shí)滿足,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

條件一,只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。兩個(gè)條款聯(lián)系起來理解,也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人,包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人,都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來理解,此次允許轉(zhuǎn)登記的,不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。

條件二,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期,下同)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期,下同)累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

同時(shí),只有2018年5月1日以前已經(jīng)登記的一般納稅人,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,5月1日以后新登記的一般納稅人,并不符合第一個(gè)條件的規(guī)定,不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。

2、辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的時(shí)間有哪些規(guī)定?

答:此項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間是2018年5月1日,停止時(shí)間是2018年12月31日,即:符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模,在2018年5月1日到12月31日,這8個(gè)月的期間里,都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。換言之,5月1日前和12月31日后,不可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

3、轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡易計(jì)稅方法納稅?

答:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

4、轉(zhuǎn)登記日的“下期”“當(dāng)期”,是以申報(bào)期還是所屬期為準(zhǔn)?

答:所謂“下期”、“當(dāng)期”,指的都是稅款所屬期。

5、轉(zhuǎn)登記后,申報(bào)方式有哪幾種變化?如何把握按時(shí)申報(bào)?

答:第一種情況:原按月納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從次月起改為簡易計(jì)稅。

第二種情況:原按月納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月,仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從轉(zhuǎn)登日的次月起,改為簡易計(jì)稅,按季繳納。比如,轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份,納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從8月起,改為簡易計(jì)稅,按季繳納,8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款,在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。

第三種情況:原按季納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣,轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個(gè)季度起改為簡易計(jì)稅。

第四種情況:原按季納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會出現(xiàn)。如果有,在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個(gè)季度的首月起改為按月簡易計(jì)稅。

6、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

答:轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動態(tài)變化的數(shù)據(jù),納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算,稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)做好輔導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注,共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算,主要是出于哪些方面來考慮的?

答:大家可能認(rèn)為,未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用。這樣做雖然簡單,但是存在較多的問題。一是,未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益,轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣,對企業(yè)不利。 二是,轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能對轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,包括退貨、折扣等,也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等,都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算,以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益。 三是,一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請退稅。因此,繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的。

8、納稅人轉(zhuǎn)登記后,其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計(jì)算,如何申報(bào)?

答:納稅人轉(zhuǎn)登記之后,其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù),有可能因?yàn)殇N售折讓、中止或者退回,需要進(jìn)行調(diào)整。18號公告規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù),應(yīng)按照一般計(jì)稅方法,調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,對一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后,和原來的申報(bào)結(jié)果相比,可能會產(chǎn)生少繳稅款,也可能會產(chǎn)生多繳稅款,都不需要重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表,而是并入銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理,在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。

9、轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票?

答:首先,轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

其次,對于在一般納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人,在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票,不受稅務(wù)總局目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。

再次,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的,一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。

10、轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人?

答:按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人,而且,轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,也不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。


返回列表 相關(guān)標(biāo)簽: